La nivelul Uniunii Europene, incepand din 2005, incadrarea unei intreprinderi in categoria „IMM” are la baza recomandarile comunitare 2003/362/EC privind definirea IMM-urilor din 6 mai 2003. Conform acestor recomandari, o intreprindere este mica sau mijlocie daca indeplineste urmatoarele conditii:
a) numarul angajatilor este mai mic de 250;
b) cifra de afaceri este mai mica de 50 milioane euro sau dispune de fonduri totale maxime care nu exced 43 milioane euro;
c) este independenta decizional, in sensul ca terte intreprinderi care nu se incadreaza in categoria IMM-uri nu detin mai mult de 25% din capitalul sau social sau din drepturile de vot (individual sau aditiv).
Strategia fiscala in UE si impactul ei asupra agentilor economici din Romania
In baza articolelor 90-93 din Tratatul de constituire a Comunitatii Economice Europene, la nivelul Comunitatii au fost elaborate o multitudine de acte normative care sa asigure un anumit grad de armonizare a impozitelor indirecte, in special in ceea ce priveste TVA si accizele. Prevederile au fost preluate ulterior si in tratatul de constituire a Uniunii Europene din 1992, precum si in Tratatul de la Lisabona, care urmeaza sa intre in vigoare incepand cu anul 2010.
Desi initial s-a considerat ca interventia UE in domeniul impozitarii directe ar fi inutila (din cauza cresterii semnificative a tranzactiilor intracomunitare), a fost recunoscuta necesitatea coordonarii acesteia la nivel european, in sensul stabilirii unor reguli uniforme care sa nu permita unui stat membru impozitarea diferentiata a veniturilor platite catre rezidentii altui stat membru, comparativ cu veniturile platite catre propriii sai rezidenti.
Totusi, aceasta armonizare (in domeniul impozitelor indirecte) si coordonare (in domeniul impozitelor directe) nu trebuie facuta fara a urmari anumite obiective economico-sociale. Astfel, intr-un comunicat prezentat in 2001 de catre Comisia Europeana au fost mentionate urmatoarele obiective ale politicii fiscale la nivelul Uniunii Europene:
- Sustinerea obiectivului de la Lisabona, ca UE sa devina cea mai competitiva si dinamica economie bazata pe cunoastere din intreaga lume;
- Sustinerea succesului si dezvoltarii pietei comune prin acordul dat tuturor statelor membre de a concura loial si de a valorifica din plin beneficiile pietei interne;
- Contributia la o reducere durabila a fiscalitatii generale din cadrul UE, prin asigurarea unui echilibru intre diminuarea impozitelor, investitiile in servicii publice si sustinerea consolidarii fiscale;
- Intarirea politicilor economice de inovare, de sanatate si protectie a consumatorilor, de dezvoltare durabila, de mediu si de energie;
- Sustinerea modernizarii modelului social european.
Masuri in domeniul fiscal cu privire la principalele impozite
A. In domeniul Taxei pe valoarea adaugata (TVA)
Principalul act normativ in domeniul TVA este Directiva 112/2006, care este republicarea directivei a sasea de TVA existenta din 1977. Pe langa acest act normativ principal, sistemul comun de TVA mai este reglementat si de o serie de alte acte normative. Acest act normativ urmareste sa stabileasca un cadru general pentru a asigura compatibilitatea sistemelor de TVA. Acolo unde directiva stabileste reguli obligatorii, toate statele sunt obligate sa le aplice. De exemplu, toate statele sunt obligate sa scuteasca de TVA livrarile intracomunitare de bunuri, daca se indeplinesc anumite conditii. Exista insa si anumite aspecte care sunt lasate la latitudinea statelor membre, care pot avea astfel un anumit grad de decizie. De exemplu, cota standard de TVA trebuie stabilita in intervalul 15%-25%, fiecare stat membru avand libertatea de a-si stabili cota pe care o considera potrivita pentru necesitatile sale bugetare.
Impactul asupra agentilor economici: Comertul intracomunitar de bunuri si servicii a fost mult simplificat, in sensul ca sistemul comun de TVA permite neimpozitarea acestor tranzactii, cu efecte pozitive asupra cash-flowului, insa, pentru a combate frauda, s-a impus un sistem de raportare care de multe ori este perceput ca fiind greoi si extrem de birocratic.
B. In domeniul accizelor
Principalul act normativ in domeniul accizelor este Directiva 118/2008, care va intra in vigoare la 1 aprilie 2010 si care inlocuieste vechiul act normativ directiva 12/1992. La fel ca si sistemul comun de TVA, accizele mai sunt reglementate si de o serie de alte acte normative.
Aceste reglementari vin sa stabileasca reguli de detinere, miscare si monitorizare a produselor supuse accizarii. De asemenea, din 1992 s-au impus niveluri minime pentru accize. Totusi, exista diferente destul de mari intre nivelul accizelor in statele membre UE, fapt ce genereaza distorsiuni.
C. In domeniul impozitului pe profit
Momentan in domeniul impozitului pe profit exista doua acte normative importante, respectiv:
- Directiva Consiliului 90/434/EEC din 23 iulie 1990 privind un sistem comun de impozitare aplicabil fuziunilor, diviziunilor, transferurilor de active si schimbului de actiuni intre companii apartinand unor state membre diferite;
- Directiva Consiliului nr. 90/435/EEC din 23 iulie 1990 privind un sistem comun de impozitare a companiilor mama si filialelor aflate in state membre diferite.
De asemenea, exista propuneri privind crearea unei baze impozabile consolidate, comune, pentru impozitul pe profit in cadrul Uniunii Europene si pentru crearea unei scheme speciale de impozitare a intreprinderilor mici.
D. In alte domenii ale strategiei fiscale
Alaturi de principalele trei domenii mentionate anterior, masurile impuse la nivelul Uniunii Europene au vizat si alte domenii, precum: eliminarea dublei impuneri, cooperarea administrativa sau prevenirea evaziunii fiscale.
In concluzie, strategia fiscala a Uniunii Europene permite statelor membre alegerea sistemului fiscal pe care acestea il considera cel mai potrivit, in conditiile respectarii legislatiei comunitare. De asemenea, statele membre pot sa-si aleaga sistemul fiscal pe care il considera cel mai potrivit, in scopul servirii interesului cetatenilor si companiilor de a beneficia de cele patru libertati fundamentale ale UE (libertatea de miscare a persoanelor, bunurilor si capitalurilor si libertatea de a furniza servicii).
Linkuri utile
Angajamentul Europei fata de intreprinderile mici
Cele mai bune practici fiscale europene si implementarea lor in Romania
Strategia guvernamentala pentru sustinerea dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii in perioada 2004-2008