Ce este impozitul pe profit minim instituit prin OUG 34/2009?
Prin OUG nr. 34/2009, statul roman a instituit, incepand de la 1 mai 2009, impozitul pe profit minim, determinat in functie de cifra de afaceri a societatilor comerciale. Printre masurile noi implementate prin aceasta ordonanta se numara impozitarea societatilor comerciale care nu inregistreaza profit.
Impozitul pe profit minim a fost considerat, in mod eronat, similar cu impozitul forfetar, deoarece instituirea unui impozit forfetar in adevaratul sens al cuvantului presupune o analiza amanuntita a activitatilor derulate in economia nationala, precum si intelegerea specificului fiecarei activitati si instituirea unei scheme de impozitare intre anumite limite. Mai mult, aceste limite trebuie sa tina seama de particularitatile fiecarui domeniu si chiar de particularitatile regiunilor in care schemele de impozitare se vor aplica.
Aplicabilitate
Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, prin care se instituie impozitul pe profit minim, intre 2.200 lei si 43.000 lei, determinat in functie de veniturile societatilor comerciale, a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249.
Potrivit acestei ordonante, impozitul pe profit minim, calculat in functie de venituri, a fost stabilit in modul urmator:
- venituri totale anuale intre 0 si 52.000 lei – impozit minim anual de 2.200 lei;
- venituri totale anuale intre 52.001 si 215.000 lei – impozit minim anual de 4.300 lei;
- venituri totale anuale intre 215.001 si 430.000 lei – impozit minim anual de 6.500 lei;
- venituri totale anuale intre 430.001 si 4.300.000 lei – impozit minim anual de 8.600 lei;
- venituri totale anuale intre 4.300.001 si 21.500.000 lei – impozit minim anual de 11.000 lei;
- venituri totale anuale intre 21.500.001 si 129.000.000 lei – impozit minim anual de 22.000 lei;
- venituri totale anuale de peste 129.000.001 lei – impozit minim anual de 43.000 lei;
Conform OUG nr. 34/2009, impozitul minim se aplica firmelor al caror impozit pe profit, determinat prin aplicarea procentului de 16% asupra profitului impozabil, se situeaza sub pragul aferent intervalului veniturilor in care se incadreaza cifra de afaceri a companiei.
Pentru incadrarea in transa de venituri totale anuale, se iau in calcul veniturile totale, obtinute din orice sursa, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementarilor legale;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare;
g) veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
Noua grila de impozitare minima se aplica si in cazul microintreprinderilor care opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Pana la instituirea acestui impozit pe profit minim, cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor a fost de 3%. Firmele in inactivitate nu datoreaza impozitul pe profit minim.
Potrivit HG nr. 488/2009, prevederile referitoare la impozitul pe profit minim nu se aplica societatilor in inactivitate temporara (inscrisa in Registrul Comertului), conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Impozitul pe profit minim nu se aplica nici contribuabililor nou infiintati, pentru anul in care se inregistreaza la Oficiul Registrului Comertului.
Contribuabilii care se infiinteaza in cursul anului ca urmare a operatiunilor de reorganizare (fuziune, divizare etc.) incep sa aplice impozitul pe profit minim de la data inregistrarii la oficiul registrului comertului.
In cazul in care contribuabilii se infiinteaza prin fuziunea a doua sau mai multe societati, pentru determinarea impozitului minim datorat, veniturile totale anuale sunt veniturile insumate ale societatilor participante, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent.
In cazul in care contribuabilii se infiinteaza prin divizarea unei societati, pentru determinarea impozitului minim datorat, veniturile totale anuale se determina proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate de catre persoana juridica cedenta, conform proiectului intocmit potrivit legii, care stabileste si criteriul de repartitie a activelor si pasivelor transferate.
In cazul fuziunilor prin absorbtie sau in cazul divizarilor prin care activele si pasivele se transfera catre una sau mai multe societati existente, pentru determinarea impozitului minim datorat de catre societatile beneficiare, la veniturile totale anuale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, se iau in calcul si veniturile totale anuale ale societatilor cedente, proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate.
Impozitul pe profit minim in 2010
Dupa mai bine de 1 an de la declansarea crizei financiar-economice in Romania, perioada in care parerile cu privire la oportunitatea si eficacitatea masurilor de sprijinire a mediului de afaceri adoptate de reprezentantii statului au fost divergente, comisiile parlamentare de buget-finante au adoptat la inceputul anului o primele Impozitul pe profit minim a fost considerat, in mod eronat, similar cu impozitul forfetar, deoarece instituirea unui impozit forfetar in adevaratul sens al cuvantului presupune o analiza amanuntita a activitatilor derulate in economia nationala, precum si intelegerea specificului fiecarei activitati si instituirea unei scheme de impozitare intre anumite limite. Mai mult, aceste limite trebuie sa tina seama de particularitatile fiecarui domeniu si chiar de particularitatile regiunilor in care schemele de impozitare se vor aplicamasuri reale anticriza intre care: reducerea TVA pentru constructii noi la 5%, reducere a penalitatilor pentru neplata la timp a obligatiilor fiscale, de la 1% la 0,05% pe zi, eliminarea nedeductibilitatii TVA pentru automobile si se discutarea suspendarea impozitului minim. Efortul bugetar al masurilor fiscale anticriza a fost evaluat la 2 miliarde euro.
Suspendarea aplicarii impozitului minim este sustinuta si de reprezentantii Guvernului, care evalueaza ca acesta si-a produs deja "efectul curativ de deratizare a economiei", peste 73% din firmele inchise dupa introducerea impozitului minim fiind inactive sau folosite doar pentru intermedieri ori tranzactii ilicite.
Reprezentantii organizatiilor patronale considera ca suspendarea aplicarii impozitului minim si inlocuirea acestuia cu un impozit forfetar doar pentru anumite domenii greu controlabile din punct de vedere fiscal reprezinta o masura corecta in contextul actual.
"Daca este adevarat ce spun reprezentantii Guvernului, ca aplicarea impozitului minim a avut un efect de curatare a economiei, atunci, cel putin teoretic, nu ar mai trebui aplicat. Nu mai ai ce sa iei daca firmele cu activitati ilicite sau care erau inactive s-au desfiintat intr-o proportie foarte mare. Insa se poate continua aplicarea unui impozit forfetar in sectoare unde trebuie combatuta evaziunea fiscala, cum ar fi hotelaria si restaurantele. Noi am solicitat inca de anul trecut ca Agentia Nationala de Administrare Fiscala sa faca publice, cel putin o data la sase luni, rezultatele controalelor la aceste firme banuite de evaziune fiscala. Ar trebui sa stim cate firme au fost controlate si ce s-a constatat. Pana in prezent, nu am vazut astfel de rapoarte", a precizat Cristian Parvan, secretar general al Asociatiei Oamenilor de Afaceri din Romania – AOAR.
Linkuri utile:
http://www.euroavocatura.ro/legislatie
Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale
Impozitul forfetar propus de Pogea, o masura din "preistoria fiscalitatii", spun consultantii
Microintreprinderile vor plati impozit de 16% in 2010, impozitul forfetar ramane
Vladescu: Impozitul forfetar va fi introdus cel târziu în partea a doua din 2010